CROCA Consultores - PRESUPUESTO NACIONAL 2019

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Plan de pagos RG4557

 

 

Procedimiento - Se derogan determinados regímenes de información

La AFIP por medio de la RG 4551 deroga, a partir del 1/9/2019, determinados regímenes de información, según el siguiente detalle:
- Régimen de información de transferencia de bienes muebles registrables para aeronaves -RG (AFIP) 2762-;
- Régimen de información de empresas promovidas -RG (AFIP) 3286-;
- Régimen de información de agrupaciones de colaboración, UTE y demás contratos asociativos no societarios -RG (AFIP) 3573-;
- Régimen de información del Sistema de control fiscal de estacionamiento para el cumplimiento de obligaciones fiscales de playas de estacionamiento, cocheras o garajes, e información respecto del ingreso y/o egreso de vehículos -RG (AFIP) 3654-;
- Régimen de información para productores y/u organizadores de espectáculos musicales respecto de los contratos celebrados con músicos extranjeros o agrupaciones musicales extranjeras -RG (AFIP) 3927-;
- Régimen de información de operaciones de compraventa de materiales a reciclar -RG (AFIP) 2849-.(Fuente Errepar SA).

 

PROCEDIMIENTO FISCAL - GANANCIAS - REGÍMENES DE INFORMACIÓN POR OPERACIONES CON AUTOMOTORES. RETENCIONES DE GANANCIAS PARA MATERIALES A RECICLAR. ADECUACIÓN DE IMPORTES A PARTIR DEL 20 DE AGOSTO DE 2019

Mediante la RG 4550 AFIP incrementa los importes a partir de los cuales las operaciones de venta de automotores resultan alcanzadas por los regímenes de información, según el siguiente detalle:
* Intermediación y/o compraventa de automotores y motovehículos usados -RG (AFIP) 2032-:
a) Vehículos automotores usados por valores iguales o superiores a $ 200.000;
b) Motovehículos usados por valores iguales o superiores a $ 80.000.
* Titulares registrales que transfieran automotores y motovehículos usados. Obtención del “Certificado de Transferencia de Automotores” CETA -RG (AFIP) 2729-:
a) Cuando el valor de los mismos sea igual o superior a $ 800.000.
Señalamos que los presentes importes serán actualizados anualmente, con vigencia a partir del 1 de marzo de cada año con base en la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) del año anterior.
Por otra parte, con respecto a la tramitación del CETA, se establecen precisiones cuando la CUIT del titular se encuentre en estado inactivo, y se elimina la posibilidad de solicitarlo en forma telefónica.
En otro orden, se incrementan los importes aplicables al régimen de retención de ganancias para materiales a reciclar -RG (AFIP) 2849- según el siguiente detalle:
* Se incrementa a $ 40.000 el monto de operaciones no sujeto a retención que deben aplicar los acopiadores, galponeros y los intermediarios cuando el sujeto pasible se encuentre inscripto en el Registro de comercializadores de materiales a reciclar.
* Se incrementa a $ 240 el importe de la retención que no se encuentra obligada al ingreso cuando el sujeto pasible resulte un sujeto inscripto en el Registro de comercializadores de materiales a reciclar.
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación desde el 20/8/2019, inclusive. (Fuente Errepar SA)

 

Aj. por Inflación Imposisito - IPC - Cierres aplicable

 

Régimen de facilidades de pago permanente. Se establecen mejoras temporales para acceder a los planes de pago

Por medio de la rg 4548, la AFIP establece que, hasta el 31/12/2019, no se tendrá en cuenta el SIPER para acceder al régimen de facilidades de pago permanente, y se amplía de 6 a 10 la cantidad máxima de planes vigentes a la que pueden acceder las pymes.
Señalamos que, con estas medidas, aquellos sujetos que tenían un SIPER con perfil de riesgo medio o superior podrán acceder a reducciones en las tasas de financiamiento y una mayor cantidad de cuotas en los planes de pago.
En otro orden, señalamos que ha trascendido por parte de la AFIP que se encuentran pendientes otras medidas que contemplan la extensión del plan de facilidades de pago no permanente dispuesto por la resolución general (AFIP) 4477 en hasta 120 cuotas mensuales. (Fuente Errepar SA)

 

 

Ganancias sobre rentas del trabajo en relación de dependencia, jubilados, pensionados y actores - Se incrementa el mínimo no imponible y las deducciones especiales para el año 2019

Mediante la RG 4546, la AFIP incrementa en un 20% el mínimo no imponible y la deducción especial del impuesto a las ganancias para los trabajadores en relación de dependencia, jubilados, pensionados y actores, y difunde las tablas mensuales para efectuar las retenciones del impuesto en relación con las remuneraciones y/o haberes que se abonen en los meses de setiembre a diciembre de 2019.
Los nuevos importes anuales incrementados son los siguientes:
Ganancia no imponible [art. 23, inc. a)]: $ 103.018,79
Deducción especial [art. 23, inc. c)]: $ 494.490,17
Señalamos que las cargas de familia (cónyuge e hijos) no han sido incrementadas y que la presente medida es de aplicación inmediata. No obstante, requiere una ratificación legislativa del Congreso Nacional.
Con relación a las diferencias que surjan en la liquidación por la aplicación de los nuevos importes, si las mismas generen saldo a favor de los sujetos retenidos, deberán ser reintegradas en 2 cuotas iguales en los meses de setiembre y octubre de 2019, exteriorizadas inequívocamente en los recibos de sueldo correspondientes bajo el concepto “Beneficio decreto 561/2019”. (Fuente Errepar SA)

 

IVA - Se reduce temporalmente a cero la alícuota aplicable por las ventas a consumidor final de determinados productos de la canasta básica

Mediante el Decreto 567/2019, el PEN establece que, desde el día de hoy y hasta el 31/12/2019, las operaciones realizadas a consumidores finales de los siguientes productos se encuentran gravadas con una alícuota del 0% en el impuesto al valor agregado:
* Aceite de girasol, maíz y mezcla
* Arroz
* Azúcar
* Conservas de frutas, hortalizas y legumbres
* Harina de maíz
* Harinas de trigo
* Huevos
* Leche fluida entera o descremada, con aditivos
* Pan
* Pan rallado y/o rebozador
* Pastas secas
* Yerba mate, mate cocido y té
* Yogur entero y/o descremado
Señalamos que, por tratarse de productos gravados con alícuota cero en las operaciones realizadas a consumidores finales, los créditos fiscales provenientes de las adquisiciones de los citados productos pueden ser aplicados contra los débitos fiscales generados por otras operaciones. (Fuente Errepar SA)

 

 

Vencimientos Agosto 2019.

PRINCIPALES VENCIMIENTOS IMPOSITIVOS Y PREVISIONALES.

 

Beneficios y obligaciones MiPyMES

Acercamos mediante el siguiente cuadro, las distintas obligaciones y beneficios que le otorga a las MiPyME el marco normativo vigente:

 

 

IVA - Se instrumentan los beneficios impositivos de cómputo, acreditación y/o devolución del saldo a favor relacionadas con vivienda social

Por medio de la RG 4531, la AFIP establece los requisitos, plazos y condiciones para que los contribuyentes del impuesto al valor agregado puedan computar el impuesto que les hubiera sido facturado por compra, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes -excepto automóviles-, y por las obras, locaciones y/o prestaciones de servicios, que hayan destinado a trabajos u obras de viviendas sociales contra otros impuestos que adeudaren o bien solicitar su acreditación y/o devolución.
Recordamos que, por medio del artículo 96 de la ley 27467, se establece la exención en el impuesto al valor agregado a los trabajos que efectúen las empresas ejecutoras de obra, destinados a vivienda social, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras en curso y las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, destinados a vivienda social.
En este orden, para poder solicitar los citados beneficios, el contribuyente deberá estar inscripto en el régimen general, declarar y mantener actualizado el domicilio fiscal, el código de actividad según el nomenclador vigente, poseer domicilio fiscal electrónico, no registrar incumplimientos de presentación de declaraciones juradas determinativas e informativas y haber presentado, en caso de corresponder, la garantía correspondiente.
Señalamos que el impuesto que se intenta computar contra otros impuestos o solicitar su devolución deberá computarse previamente en las declaraciones juradas correspondientes.
La solicitud de acreditación y/o devolución del impuesto se realizará mediante la utilización del servicio “SIR - Sistema Integral de Recuperos”, al cual se ingresa a través de la página de la AFIP con clave fiscal. Allí se deberán seleccionar las facturas o documentos que hubieran sido controladas e informadas como aprobadas por la Secretaría de Vivienda y adjuntar un archivo en formato “.pdf” que contenga un informe especial extendido por contador público independiente matriculado, el cual se expedirá respecto de la razonabilidad, existencia y legitimidad del impuesto relacionado con el beneficio de vivienda social de que se trata. Como constancia de la solicitud efectuada, el sistema emitirá el formulario de declaración jurada F. 2018 -Solicitud de acreditación y/o devolución IVA. L. 27467, artículo 97-. Luego de un control sistémico realizado por la AFIP, se emitirá la comunicación resolutiva de aprobación -total o parcial-. En caso de resultar observado, el sistema identificará las observaciones que el contribuyente deba subsanar para continuar con el trámite y, en el caso de que la solicitud resulte denegada, se emitirá una comunicación, notificándola en el domicilio fiscal electrónico del contribuyente, indicando las observaciones que motivaron la misma.
Señalamos que podrá presentarse una solicitud por período fiscal del IVA, a partir del día 21 del mes en que opera su vencimiento.Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 1/9/2019. (Fuente Errepar SA)

 

Procedimiento - Tasas de intereses previstas en la ley de procedimiento tributario - Nuevas disposiciones aplicables

Mediante el Resolución 598/2019, el Ministerio de Hacienda reemplaza las disposiciones relativas a las tasas de intereses resarcitorios y punitorios, contemplando el pago de obligaciones en dólares estadounidenses, y se modifica la tasa de repetición de tributos.
Al respecto, señalamos:
* Las tasas de interés resarcitorio y punitorio por deudas en pesos continúa siendo la efectiva mensual equivalente a 1,2 veces y 1,5 veces, respectivamente, la tasa nominal anual canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos a 180 días del Banco de la Nación Argentina vigente el día 20 del mes inmediato anterior al inicio del trimestre correspondiente. Cuando las obligaciones de que se trate se encuentren expresadas en dólares estadounidenses o deban abonarse de acuerdo con el monto de categorías u otros conceptos similares, las tasas aplicables serán de 0,83% mensual cuando se trate de intereses resarcitorios y de 1% mensual cuando sea interés punitorio.
* La tasa de interés aplicable a la repetición de tributos y a los supuestos de devolución, reintegro o compensación de los impuestos será la efectiva mensual surgida de considerar la tasa pasiva promedio publicada por el Banco Central de la República Argentina para el período de treinta (30) días finalizado el día veinte (20) del mes inmediato anterior al inicio del referido trimestre. Cuando las obligaciones de que se trate se encuentren expresadas en dólares estadounidenses, la tasa será del 0,20% mensual.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 1/8/2019. (Fuente Errepar SA)

 

Adecuaciones a las solicitudes de compensación de saldos de impuestos.

Se adecua, por medio de la RG AFIP 4521, el procedimiento para realizar compensaciones incorporando controles sistémicos en la transacción del Sistema Cuentas Tributarias.
A tal efecto se establece que las solicitudes de compensación deberán realizarse vía web a través del sistema de Cuentas Tributarias realizando la AFIP controles sistémicos en línea. En caso de no resultar procedente dicha solicitud, se informarán las inconsistencias detectadas y en ese caso el contribuyente deberá dirigirse a la dependencia en la que se encuentre inscripto con un formulario Multinota y con la documentación correspondiente para subsanar las inconsistencias detectadas. En la dependencia podrán procesar la compensación en el sistema y las sucesivas solicitudes podrán realizarse vía web siempre que se realicen dentro del mismo año calendario.
Por su parte, cuando el saldo provenga de declaraciones juradas informativas o resoluciones administrativas o judiciales, los contribuyentes deberán solicitar la compensación por transferencia electrónica de datos mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 798 confeccionado por el programa aplicativo "Compensaciones y Volantes de Pago" o el formulario manual N° 574, acompañado de la documentación que corresponda.
Por último señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 17/7/2019. (Fuente Errepar SA)

 

Legislacion

Ganancias - Asignaciones familiares - Actualización según ley de movilidad jubilatoria - Vigencia

Mediante la sanción de la Ley (PEN) 27.160, se establece que las asignaciones familiares previstas en la ley 24714 serán “móviles”, para lo que se aplicará el mismo cálculo del índice de movilidad de la ley de movilidad jubilatoria (26417).
Con relación al impuesto a las ganancias, se establece que los sujetos que perciban asignaciones familiares no podrán computar en el citado impuesto la deducción especial por hijo o cónyuge (Fuente Errepar SA)

Jurisprudencia

Monotributo - Alcance - Sujetos del Exterior - Suejtos residentes en el pais con actividad en el exterior

DICTAMEN 44/2013 - Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI - 12/11/2013

I. Las presentes actuaciones se originan en la consulta planteada en los términos de la Instrucción General N° .... (AFIP)