CROCA Consultores - PRESUPUESTO NACIONAL 2019

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Convenio Multilateral - Se prorroga al 28/6/2019 el vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual CM05 del período fiscal 2018

Mediante la Resolución General 3/2019, la Comosión Arbitral prorroga al 28/6/2019 el vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual CM05 del impuesto sobre los ingresos brutos de los sujetos comprendidos en el Convenio Multilateral correspondiente al período fiscal 2018.
No obstante, se deberá aplicar, a partir del cuarto anticipo, el coeficiente unificado y las bases imponibles jurisdiccionales ajustadas. (Fuente Errepar SA)

 

Ganancias - Se establecen los plazos, formas y condiciones para efectuar el ingreso de las retenciones sobre dividendos y utilidades asimilables.

La AFIP establece mediante la RG 4478, el régimen de retención aplicable a los dividendos y utilidades asimilables que se paguen o pongan a disposición de las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país y de los beneficiarios del exterior, correspondiente a ejercicios o años fiscales iniciados a partir del 1/1/2018 -arts. 46 y 46.1 de la ley del gravamen-.
En tal sentido, destacamos las principales características del régimen:
* Deben actuar como agentes de retención las entidades pagadoras de los dividendos y utilidades asimilables. Las sociedades gerentes y/o depositarias de los fondos comunes de inversión abiertos deberán retener el impuesto en el momento del rescate y/o pago de distribución de utilidades cuando el monto del rescate y/o pago o distribución incluya dividendos o utilidades comprendidos en el presente régimen.
* El importe a retener se calculará aplicando sobre los dividendos o utilidades la alícuota del 7% para los ejercicios iniciados a partir del 1/1/2018 y hasta el 31/12/2019, y para los que se inicien a partir del 1/1/2020 se aplicará la alícuota del 13%.
* Cuando exista imposibilidad de retener el impuesto, la retención que hubiera correspondido practicar deberá ser ingresada por la entidad pagadora de los dividendos o utilidades, sin perjuicio de su derecho a percibir el reintegro de parte del beneficiario de las rentas.
* La retención tendrá el carácter de impuesto ingresado para los sujetos inscriptos en el impuesto a las ganancias, mientras que para los beneficiarios del exterior y las personas humanas que no se encuentren inscriptas en el impuesto tendrá el carácter de pago único y definitivo.
* Se establecen códigos de impuesto y régimen diferenciados para el ingreso de las retenciones según si el beneficiario de las rentas se trata de un sujeto del país o beneficiario del exterior. El ingreso de las mismas deberá ser realizado a través del SICORE o el SIRE en el caso de beneficiarios del exterior.
* Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 23/5/2019 y aquellas retenciones que hubieran sido practicadas con anterioridad a dicha fecha deberán ser informadas en el período mayo de 2019, consignando como fecha de retención el 31/5/2019.
Por último, señalamos que se establece un régimen especial y transitorio para el ingreso de las retenciones del impuesto a las ganancias correspondiente a la distribución de dividendos o utilidades que superen la ganancia neta devengada en ejercicios fiscales iniciados hasta el 31/12/2017 -art. 69.1 de la ley del gravamen-. (Fuente Errepar SA)

Ganancias y Bienes Personales - Facilidades de pago - Se incorpora el impuesto cedular y se establece una tasa de interés preferencial del 2,5% para los sujetos que presenten la declaración jurada de 2018 durante el mes de mayo de 2019 y adhieran al pla

Mediante la RG 4479, la AFIP establece una tasa preferencial del 2,5% mensual de interés de financiamiento para las personas humanas y sucesiones indivisas que durante el mes de mayo de 2019 presenten la declaración jurada determinativa del impuesto a las ganancias y/o sobre los bienes personales correspondientes al período fiscal 2018 y que adhieran al plan de facilidades de pago de dichos impuestos -RG (AFIP) 4057-E- durante el mes de junio de 2019.
Iguales condiciones para acceder a la mencionada tasa preferencial del 2,5% de interés de financiación se establecen para regularizar mediante el citado plan de facilidades de pago el saldo resultante del impuesto cedular, generado por el rendimiento producto de la colocación de capital en valores, por la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales, monedas digitales, títulos y demás valores, y por la enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles.
El impuesto cedular podrá ser regularizado a través del Mini Plan con relación al período 2018 y siguientes, en los términos generales del mismo.
Recordamos que aquellos contribuyentes que se encuentren en la categoría E del SIPER no podrán regularizar su deuda a través del Mini Plan. (Fuente Errepar SA)

 

IVA- Exportaciones de servicios - Las solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del impuesto correspondiente a operaciones de exportación de servicios ya no estarán sujetas al régimen de reintegro sujeto a fiscalización

Mediante la RG 4467 la AFIP establece que las solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del impuesto correspondiente a operaciones de exportación de servicios que se interpongan a partir del 1/7/2019 serán tramitadas bajo el régimen general de reintegro del impuesto -RG (AFIP) 2000, Tít. I- y no bajo la órbita del régimen de reintegro sujeto a fiscalización -RG (AFIP) 2000, Tít. IV-.
En tal sentido, se efectúan las adecuaciones aplicables al régimen y se establece que los exportadores de prestaciones de servicios, una vez formalizada la solicitud de acreditación, devolución o transferencia de los importes correspondientes al impuesto al valor agregado que les hayan sido facturado, también deberán informarse de los incumplimientos o deudas vinculadas con el ingreso del derecho de exportación -dispuesto por la RG (AFIP) 4400- para proceder a su cancelación. (Fuente Errepar SA)

 

PYMES. Desgravación de los derechos de exportación.

Mediante el dictado de los decretos 280/2019 y 335/2019, publicados en el Boletín Oficial del día de la fecha, se desgrava, desde el 8/5/2019 hasta el 31/12/2020, el derecho de exportación para consumo de mercaderías a las exportaciones de las micro, pequeñas y medianas empresas (mipymes) que se encuentren inscriptas en el Registro de Empresas MiPyMEs. El presente tratamiento es aplicable a las empresas mipymes que cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:
- Que en el año calendario inmediato anterior hayan exportado hasta U$S 50.000.000 -cincuenta millones de dólares estadounidenses-.
- Que las exportaciones excedan, en los términos del valor FOB, a las realizadas en el año calendario inmediato anterior.
En este orden, para los sujetos que hayan realizado exportaciones en el año calendario inmediato anterior, el monto anual sujeto a desgravación no podrá superar los U$S 600.000 -seiscientos mil dólares estadounidenses-, y para los sujetos que no hayan realizado exportaciones en el año calendario inmediato anterior, el monto sujeto a desgravación no podrá superar los U$S 300.000 -trescientos mil dólares estadounidenses-. (Fuente Errepar SA)

 

RG AFIP 4477/2019Régimen de facilidades de pago de hasta 60 cuotas - Requisitos, formas, plazos y demás condiciones para obligaciones vencidas hasta el 31/1/2019.

AFIP mediante la RG 4477/2019 reglamento el plan de facilidades de pago para cancelar obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, retenciones y percepciones impositivas, vencidas al 31/1/2019, inclusive, con sus intereses y multas en hasta 60 cuotas.
Entre sus principales características, destacamos las siguientes:
- Se encuentran incluidas las deudas impositivas y previsionales, y del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes y/o al Régimen de Trabajadores Autónomos.
- Se encuentran excluidos los anticipos y/o pagos a cuenta, intereses de las deudas de capital que no estén incluidas en el presente régimen, el IVA generado por servicios digitales, entre otras prestaciones de servicios, los aportes y contribuciones destinados al Régimen Nacional de Obras Sociales, los aportes y contribuciones del régimen de casas particulares, las contribuciones y/o aportes con destino al Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores (RENATRE), las cuotas destinadas a las ART, el impuesto adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos, las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes, las obligaciones regularizadas en planes de facilidades de pago cuya caducidad haya operado a partir del 15/5/2019, los impuestos sobre los combustibles líquidos, gas natural y al dióxido de carbono, el impuesto al gas oil y al gas licuado y el Fondo de Infraestructura, las obligaciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios, el impuesto específico sobre la realización de apuestas, deudas de origen aduanero, retenciones y percepciones con destino al régimen de la seguridad social, y las multas, intereses y demás accesorios.
- El presente plan de facilidades de pago tendrá un pago a cuenta según el siguiente detalle:
* 1% de la deuda consolidada: para obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social de contribuyentes mipymes (inscriptos en el Registro) y monotributistas.
* 5%, 10% o 20% de la deuda consolidada: según la cantidad de cuotas solicitadas, cuando se trate de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social para el resto de los contribuyentes.
- Las cuotas serán mensuales, iguales en cuanto al componente capital a cancelar, y consecutivas, y serán como máximo 60 cuotas, según el tipo de contribuyente y el pago a cuenta que se efectúe.
- El monto del pago a cuenta y de cada cuota deberá ser igual o superior a $ 1.000.
- La primera cuota vencerá el día 16/9/2019, cualquiera sea su fecha de consolidación, y las cuotas subsiguientes vencerán el día 16 de cada mes, por medio de débito directo en cuenta bancaria. En caso de no poder hacer efectivo el pago, se procederá a realizar un nuevo intento de débito directo el día 26 del mismo mes.
- La tasa de financiamiento será fija y mensual para la primera cuota del mes de setiembre de 2019 y luego será variable, y se actualizará por trimestre calendario para las cuotas con vencimiento en los meses de octubre de 2019 y siguientes, la cual se publicará en el sitio web de la AFIP. Señalamos que se prevé una reducción de la tasa de interés de financiamiento para todos los contribuyentes, en virtud de la fecha de acogimiento al plan.
Recordamos que será condición para adherir al presente plan tener presentadas todas las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social que se quiere regularizar, y poseer domicilio fiscal electrónico y tener declarada la CBU correspondiente para el débito de las cuotas.
Por su parte, se establece la posibilidad de refinanciar planes de facilidades de pago por deudas vencidas al 30/9/2018 -dispuesto por la RG (AFIP) 4289-. A tal efecto, se determinará un pago a cuenta y se recalcularán las cuotas que se adeudan. La cantidad máxima de cuotas a otorgar será de 60, y todas las cuotas vencidas al mes anterior a la refinanciación deberán encontrarse pagas al momento de solicitarla.
Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación:
- Plan de facilidades de pago para pymes y monotributistas: desde el 15/5/2019 hasta el 31/8/2019.
- Plan de facilidades de pago para el resto de los contribuyentes (excepto monotributistas y autónomos que hayan solicitado planes con un pago a cuenta del 20%): desde el 15/5/2019 hasta el 25/6/2019.
- Refinanciación de planes de facilidades de pago vigentes: desde el 1/6/2019 hasta el 31/8/2019. (Fuente Errepar SA)

A continuación ponemos a disposición el texto de la norma.

 

 

Vencimientos Mayo 2019.

PRINCIPALES VENCIMIENTOS IMPOSITIVOS Y PREVISIONALES.

Ganancias - Rentas del trabajo en relación de dependencia, actores y otros - Se oficializó la extensión por única vez hasta el 30/4 de la presentación del F. 572 Web SIRADIG 2018 y hasta el 17/5/2019 la presentación de la declaración jurada anual por par

Mediante la RG 4470 la AFIP extiende por única vez hasta el 30/4/2019 la posibilidad de los trabajadores en relación de dependencia, actores y otros de presentar, a través del F. 572 Web SIRADIG, la información correspondiente a las deducciones y el pluriempleo, en caso de corresponder, referidas al año 2018.
Como consecuencia de ello, se extiende hasta el 17/5/2019 el plazo para que los agentes de retención efectúen la liquidación anual correspondiente al año 2018, debiendo retener o reintegrar las diferencias que pudieran haberse producido cuando se efectúe el primer pago posterior a dicha fecha o en los siguientes, si no fuera suficiente, y hasta el 10/6/2019, inclusive. Asimismo, se deberá informar e ingresar el referido importe hasta las fechas de vencimiento previstas para la presentación de la declaración jurada e ingreso del saldo resultante que operan en el mes de junio de 2019 del SICORE, informándolo en el período mayo de 2019 y consignando como fecha de retención el 31/5/2019. (Fuente Errepar SA)

 

Impuesto sobre los débitos y créditos - Exención de fondos que se destinen a la constitución de plazos fijos en distintas entidades financieras

Mediante el Decreto (PEN) 301/2019, se establece que resultarán exentos del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios aquellos débitos en cuenta corriente correspondientes a fondos que se destinen a la constitución de depósitos a plazo fijo en una entidad financiera distinta a la que se encuentran los fondos que originan el depósito, cualquiera sea la forma en que se gestione la constitución de los mismos, siempre que a su vencimiento y de sus renovaciones los fondos resultantes sean acreditados en una cuenta corriente de su titular.
Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 30/4/2019. (Fuente Errepar SA)

 

Impuesto sobre los Bienes Personales - Valuaciones de bienes

Segun RG 4466/19, la AFIP establece que, para facilitar la confección de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales, la AFIP pondrá a disposición en su página web, con una antelación de 40 días corridos previos al vencimiento de la declaración jurada, la siguiente información al 31 de diciembre de cada año:
* El valor mínimo de automotores y motovehículos;
* Las cotizaciones de las divisas;
* Las cotizaciones de los títulos valores y cupones impagos, y de las cuotapartes de fondos comunes de inversión;
* El detalle de formato de catastro de las distintas jurisdicciones del país y
* Las denominaciones de las entidades financieras con su correspondiente número de CUIT.
Señalamos que, al momento de confeccionar el presente e-report, la AFIP no ha publicado aún la valuación de los automotores. Desde la Editorial hemos confeccionado, como todos los años, nuestro tradicional buscador de valuación de automotores, que contiene -conforme lo dispone la ley del gravamen- los valores difundidos por la Dirección Nacional del Registro de la Propiedad Automotor. (Fuente Errepa SA)

 

 

Micro, pequeñas y medianas empresas - Unificación de normas - Categorías y Registro MiPyME.

Mediante la Resolución 220/2019 la SEPYME unifica en un solo plexo normativo las características aplicables para la categorización de micro, pequeñas y medianas empresas y la inscripción de las mismas en el Registro MiPyMEs.
En tal sentido, se consideran micro, pequeñas y medianas empresas aquellas que encuadren dentro de los parámetros -tope de empleo, límite de activos, secciones y actividades incluidas, y límite de ventas totales- establecidos en la normativa y que obtengan su inscripción en el Registro de Empresas MiPyMEs, administrado por la Dirección Nacional de Competitividad y Financiamiento PYME.
Las empresas inscriptas en el Registro creado por la derogada resolución (SEyPyME) 38/2017 mantendrán su inscripción en los términos y condiciones en que fuera otorgada, manteniendo la vigencia del certificado de acreditación de la condición de micro, pequeña y mediana empresa (“Certificado MiPyME”) hasta la fecha prevista en el mismo. (Fuente Errepar SA)

 

 

Proyecto de ley sobre Blanqueo laboral

El viernes 5 de abril ingresó a la Cámara de Senadores un nuevo proyecto de ley sobre blanqueo laboral.
Se trata del proyecto denominado “Regularización del empleo no registrado, lucha contra la evasión en la seguridad social y registración laboral”, el cual presenta las siguientes características:

- Permitirá regularizar el empleo no registrado, rectificación de la real remuneración o real fecha de inicio de la relación laboral.
- Extinción de la acción penal del régimen penal tributario (L. 24769).
- Liberación de las infracciones, multas y sanciones de cualquier naturaleza correspondientes a dicha regularización previstas en las siguientes normas:

Ley 11683 de procedimiento fiscal.
Ley 17250 de fiscalización del régimen jubilatorio.
Ley 22161 de sanciones por incumplimiento al régimen de asignaciones familiares.
Ley 24557 de riesgos del trabajo.
Ley 24769 respecto a los recursos de la seguridad social.
Ley 25212 de infracciones laborales.
Ley 22250 de la industria de la construcción.
Ley 25191 de trabajadores agrarios.
- Baja del Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) previsto en la ley 26940.
- Condonación de la deuda por capital e intereses, cuando tenga origen en la falta de pago de aportes y contribuciones con destino a los subsistemas de la seguridad social, incluida obra social. (Fuente Errepar SA)

 

Ganancias y Bienes Personales - Prórroga para la presentación y pago de DDJJ 2015.


Legislacion

Ganancias - Asignaciones familiares - Actualización según ley de movilidad jubilatoria - Vigencia

Mediante la sanción de la Ley (PEN) 27.160, se establece que las asignaciones familiares previstas en la ley 24714 serán “móviles”, para lo que se aplicará el mismo cálculo del índice de movilidad de la ley de movilidad jubilatoria (26417).
Con relación al impuesto a las ganancias, se establece que los sujetos que perciban asignaciones familiares no podrán computar en el citado impuesto la deducción especial por hijo o cónyuge (Fuente Errepar SA)

Jurisprudencia

Monotributo - Alcance - Sujetos del Exterior - Suejtos residentes en el pais con actividad en el exterior

DICTAMEN 44/2013 - Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI - 12/11/2013

I. Las presentes actuaciones se originan en la consulta planteada en los términos de la Instrucción General N° .... (AFIP)